Das am 1. Januar 2020 in Kraft getretene „Forschungszulagengesetz“ (FZuIG) zur steuerliche Förderung von Forschung und Entwicklung (FuE) sieht vor, dass in Deutschland ansässige Unternehmen bis zu 25 % ihrer Aufwendungen für Forschungsprojekte in Form einer steuerlichen Förderung erstattet bekommen können.
Die Experten von EPSA Deutschland unterstützen Sie mit ihrer Expertise bei der Beantragung Ihrer Forschungszulage!
Die Forschungszulage steht allen in Deutschland ansässigen steuerpflichtigen Unternehmen, die Entwicklung betreiben, unabhängig von ihrer Größe zu: Start-Ups ebenso wie kleinen und mittleren Unternehmen (KMUs) und Großunternehmen.
Begünstigt sind Forschungs- und Entwicklungsvorhaben wie im Frascati-Handbuch (internationales Standardwerk zur Identifizierung von FuE) definiert, das FuE drei Kategorien zuordnet:
Die Art der FuE-Vorhaben entscheidet also über den Förderanspruch des Unternehmens im Rahmen des Forschungszulagengesetzes. Darüber hinaus müssen die förderfähigen Aufwendungen die Voraussetzungen geltenden Steuerrecht erfüllen.
Forschung und Entwicklung müssen zur systematischen Erweiterung des wissenschaftlichen oder technischen Wissensstandes beitragen und neuartig, schöpferisch, ungewiss, systematisch und übertragbar sein. Es muss also sichergestellt werden, dass FuE-Projekte die oben genannten Innovationskriterien erfüllen.
Förderfähig sind Ausgaben, die im Rahmen der Forschungs- und Entwicklungstätigkeit des Unternehmens entstehen.
Die gemäß dem Forschungszulagengesetz förderfähigen FuE-Aufwendungen orientieren sich an der Art der Vorhaben und umfassen hauptsächlich zwei Kategorien:
Beispiele förderfähiger Projekte:
Beispiele förderfähiger Aktivitäten:
Berechnung der Forschungszulage
Die Forschungszulage wird auf der Grundlage der förderfähigen Vorhaben und Ausgaben des vergangenen Wirtschaftsjahres berechnet. Die steuerliche Förderung beträgt bis zu 25 % der Aufwendungen für förderfähige FuE-Vorhaben in Höhe von maximal 4 Millionen Euro. Dies entspricht einer steuerlichen Fördersumme von maximal 1 Million Euro pro Unternehmen und Jahr.
Zusätzlich zur Forschungszulage können noch andere öffentliche Fördermittel beantragt werden, wobei für eine Aufwendung jeweils nur eine Förderung in Anspruch genommen werden kann.
Die Förderung wird mit dem nächsten Steuerbescheid verrechnet. Übersteigt die Forschungszulage den fälligen Steuerbetrag, wird die Differenz an den Bezugsberechtigten ausgezahlt. Die Fördermittel sind unter bestimmten Voraussetzungen auszahlungsfähig, sodass die bewilligte Zulage schneller ausgezahlt und ein Cashflow für das Unternehmen generiert wird.
